2010. január 1. napjától érvényes szabályozás
2010. január 1. napjától a biztosítási szerződéshez kapcsolódóan befizetett díjak után adókedvezmény nem érvényesíthető.
2012. december 31-ig alkalmazandó szabály:
Az adókedvezmény visszafizetésével járó rendelkezési joggyakorlás
Ha a magánszemély a törvényben felsorolt rendelkezési jogával él, akkor a rendelkezési joggyakorlás évét megelőző három naptári év díjfizetései alapján igénybe vett adókedvezményt 20%-kal növelten vissza kell fizetnie az adóhatóság számára.
Ezt a kötelezettséget annak az évnek az adóbevallásában kell szerepeltetni, amelyik évben a magánszemély a rendelkezési jogát gyakorolta, és e kötelezettséget a bevallás benyújtására előírt határidőig be is kell fizetni az APEH megfelelő számlájára.
A törvény szerint ilyen rendelkezési joggyakorlásnak minősül:
- a szerződés megszüntetése,
- a szerződés visszavásárlása és részleges visszavásárlása,
- a szerződés ellenérték fejében történő átruházása,
- a szerződés módosítása (kivéve a kedvezményezett személy, a biztosítási díj és/vagy a biztosítási összeg módosítása, illetve szerződőcsere*)
kivéve, ha ezekre a szerződő halála miatt kerül sor.
* a szerződésben a felek előzetesen rögzíteni kötelesek a szerződésmódosítás évét megelőző három naptári évben történt befizetések alapján bárki (az előző szerződő, szerződők) által korábban érvényesített adókedvezmény összegét
Rendelkezési joggyakorlásnak minősül továbbá az egyéves vagy annál hosszabb lejáratú kötvénykölcsön felvétele, vagy az egy évnél rövidebb lejáratú kötvénykölcsön egynél többszöri felvétele is.
A biztosító a rendelkezési joggyakorlásról – szerződésenként külön-külön – adatot szolgáltat az adóhatóság számára.